论我国增值税抵扣制度的完善

摘要

“营改增”实现了我国增值税抵扣范围的全覆盖，但我国现行增值税抵扣制度仍缺乏科学化、法制化的设计。为了完善我国现行增值税抵扣制度，在通过分析我国现行增值税的抵扣现状和制度的不足，借鉴域外先进经验的基础上，提出些许建议。 我国增值税抵扣制度的完善应遵循税收法定原则，提升立法层次，即课税要素的确定和调整应依据法律进行，以符合法的权威性、正义性和稳定性；课税要素的具体设计应体现税收公平的核心价值，实现增值税税负在不同纳税人之间的公平分配，即优化税率结构，降低标准税率和简并税率档次；健全小规模纳税人身份转换制度，提高小规模纳税人身份转换的积极性；规范税收轻免课措施，坚持法律保留原则，明确规定税收优惠项目；建立剩余可抵扣税额退抵机制,并明确规定纳税人“抵扣权”，允许符合条件的纳税人申请剩余可抵扣税额的退还或抵销，以真正实现税收负担的公平分配，国家财政权和国民财产权的均衡,维护征纳双方权利义务的平等。 完善增值税抵扣制度是我国深化财税体制改革的重要组成部分，故我国应在现行增值税抵扣制度的基础上兴利除弊，建立新时代下更加公正、简明、高效的增值税抵扣制度。

目录

声明

1绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2文献综述

1.2.1国内文献综述

1.2.2国外文献综述

1.3研究方法与创新之处

1.3.1研究方法

1.3.2创新之处

2我国增值税的抵扣现状

2.1企业减负效果未能实现全覆盖

2.2多档税率频繁调整令抵扣难度增大

2.3纳税人分类管理影响抵扣链条的完整

2.4剩余可抵扣进项税额未获退还或抵销

3.我国增值税抵扣制度存在的问题

3.1多档税率设计有碍税收公平

3.2纳税人分类不合理

3.3增值税优惠措施繁杂

3.4剩余可抵扣税额退抵机制缺失

4域外增值税抵扣制度的经验借鉴

4.1 域外增值税抵扣制度设计经验

4.1.1税率结构优化

4.1.2增值税纳税人制度规范

4.1.3增值税优惠项目合理设置

4.1.4可抵扣税款处理方式灵活多样

4.2对我国的启示

5完善我国增值税抵扣制度的具体建议

5.1落实税收法定：以财税法治作为制度运行保障

5.2体现税收公平：课税要素的设计应充分实现分配正义

5.2.1合理设置增值税税率

5.2.2完善小规模纳税人身份转换制度

5.2.3规范增值税的税收优惠项目

5.2.4确立可抵扣税额退抵机制

结语

参考文献

致谢