国际税收中预约定价的成本与收益分析——以S公司为例

摘要

针对跨国关联企业大量采用甚至是滥用转让定价避税的行为，各国税务当局普遍采用事后审计及调整的方法给予严厉打击。但是实践证明事后调整有着难以克服的弊端，如：手续复杂，取证困难等。为减少征纳税双方成本，创建和谐的税收征纳关系，预约定价应运而生。预约定价使转让定价的政府监管模式从事后调整转变为事前协商确认，充分体现了征纳税双方的均衡利益，即考虑了纳税人的合法利益，又合理降低了主管税务机关的征管难度，实现税企双赢，预约定价制度因此受到了各国税务当局的普遍推崇。但是随着预约定价制度的推进，预约定价安排在带来上述收益的同时，预约定价协商过程中缺陷也渐渐显现。 因此，本文以S公司为例，研究预约定价带来的收益与成本。对预约定价的收益分析时，首先对S公司关联交易进行剖析，确定适合S公司的转让定价方法即交易净利润法；其次，通过BVD数据库确定交易净利润法下S公司在独立交易原则下的销售利润率和成本加成率；最后分析在上述指标对S公司企业利润、现金流及税收方面带来的影响。预约定价的成本分为缔结成本及其他成本。缔结成本主要表现为缔结过程中所耗费的人力，物力成本。其他成本主要是指信息泄露带来的损失、机会成本等。由于预约定价过程中成本并非全部都可以以货币形式表现，因此本节内容根据交易费用理论，采取定量与定性结合的方法对预约定价成本进行分析。通过对预约定价的收益与成本分析发现，预约定价安排带来收益要高于达成预约定价协议付出的成本，而且随着预约定价制度的不断完善达成预约定价协议所耗用的成本会越来越低。

目录

声明

1. 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 文献综述

1.4 研究方法

1.5 创新之处

2. 预约定价中成本与收益理论分析

2.1 企业与政府间博弈分析

2.2 预约定价中逆向选择行为分析

2.3 交易费用理论

3. 国内外预约定价制度现状分析

3.1国内外预约定价制度比较

3.2我国预约定价制度存在的问题

4. 国际税收中预约定价的收益分析

4.1 S公司行业背景介绍

4.2 S公司概述

4.3 预约定价中转让定价方法的确定

4.4 交易净利润法对收益的影响

5．国际税收中预约定价的成本分析

5.1缔结成本

5.2其他成本

5.3 小结

6．结论及预约定价制度的完善

6.1 结论

6.2预约定价制度的完善

参考文献

致谢