我国个人二手商品房交易偷税法律问题研究

摘要

在二手商品房交易市场中，交易双方协商一致或者在房地产中介的建议下采取各种手段以达到偷逃依法应该缴纳的税收的目的，造成了国家在二手房交易市场中税收流失非常严重。实践中一些房屋中介为了迎合交易双方降低税费的需求，给交易双方提供了各种各样的所谓的“合法避税”的手段，究其本质，很多是偷税行为，给买卖双方埋下了纠纷的隐患。 本文首先阐述了二手商品房交易的相关概念及税法规制现状，分析了偷税行为的界定、偷税的主要手段、二手商品房交易主要税种及其课税要素和税收优惠政策等，总结出了目前二手商品房交易的买卖双方应缴纳的税种及其课税要素。其次对二手商品房交易偷税行为和偷税的动因进行了具体的分析，对实践中最常见的且具有较为典型代表性的三种偷税的具体手段：签订“阴阳”两套合同、假赠与真买卖、伪造假房产证进行了具体做法和法律及风险的分析，总结出了各种偷税手段的共通之处即都是在某一种或者某几种课税要素上做文章，而最多的是在税基上做文章。最后，在之前的分析的基础上，为防治二手商品房交易偷税问题从宏观和微观层面提出若干对策和建议。 本文的创新之处在于对个人二手商品房交易偷税行为进行较为全面、系统的分析，对偷税行为进行定性、分析、梳理，针对如何改进二手商品房交易法律、法规、政策，加强税收征管，完善配套制度和措施提出行之有效的建议，对规范二手商品房交易市场，保障国家在二手商品房交易市场的税收收入起到积极的作用。

目录

文摘

英文文摘

声明

前 言

第一章 二手商品房交易相关概念及税法规制现状

第一节一则案例引发的思考

一、案情介绍

二、案例引发的思考

第二节相关概念的界定

一、二手商品房及其相关概念

二、二手商品房交易偷税行为界定

三、偷税与相关概念的比较

第三节二手商品房交易税法规制的现状

一、二手商品房交易主要税种及其课税要素

二、目前个人二手商品房交易的税收优惠政策

三、小结

第二章二手商品房交易偷税的具体问题分析

第一节 二手商品房交易中偷税的具体形式及分析

一、签订“阴阳”两套合同

二、假赠与真买卖

三、伪造假房产证

四、其他常见的偷税手段分析

五、小结

第二节 二手商品房交易中偷税的原因分析

一、根本原因是利益的驱动

二、我国现行的房地产税制落后，具有“重流转、轻保有”的特点

三、中介公司的“出谋划策”与买卖双方的诚信意识和法律意识淡薄

四、国家对房地产市场的一些调控措施没有落实到位

五、监管不到位，相关部门之间没有建立有效的信息沟通和交换制度

第三章 防治二手商品房交易偷税问题若干对策和建议

第一节宏观层面的对策和建议

一、改革现行房地产税制，尽快开征物业税

二、完善现行房地产交易的计税依据

三、适时开征赠与税

第二节微观层面的对策和建议

一、广泛宣传，提高纳税人的法律和诚信意识

二、加强二手商品房交易的税收征管和严格执法

三、完善二手房交易课税的相关配套制度

结语

参考文献