中国银行业信息披露制度研究

摘要

银行业属于高负债行业,而且资金大部分来源于存款人;更重要的是,商业银行在一国金融体系中居于举足轻重的地位,具有极强的外部性。因此,国际权威组织及成熟市场经济国家历来均重视商业银行的信息披露工作。尤其是20世纪90年代巴林银行倒闭乃至东南亚金融危机爆发后,对商业银行信息披露的关注受到了越来越多的认同和重视,上升到了一个更高的高度。我国加入世贸组织后,提高透明度在所有经济领域中都是一个不可避免的问题,也是银行所面临的最重要挑战之一,更是我国商业银行制度建设中不可或缺的部分。因为银行的信息披露越充分、越透明,市场对银行的约束力就会越强,就越会促使银行向更规范的方向发展。这也与“有效维护存款人、投资者和其他相关利害关系人的合法权益,并以此促进银行的安全、稳健、高效运行”的我国商业银行信息披露目标是一致的。我国商业银行的信息披露,从严格意义上讲,应始于全国第一家向个人发售股票并将股票公开上市买卖的股份制商业银行---深圳发展银行的成立。1988年,深圳发展银行向社会公众和投资者公布了第一份年报,内容包括序言、董事会和总经理室成员、业务范围、本行贷款支持的项目及投资企业、资产负债表、利润分配表、业绩概要、会计师审查报告、组织机构、机构地址及电话等,开启了我国商业银行信息披露的先河。至2006年6月30日,我国已有中行、建行、交行、深发、招商、浦发、民生、华夏等8家商业银行成功实现了境内外的上市,代表了我国商业银行信息披露的较高水平;正在积极筹备上市的工行、兴业、中信等大中型商业银行,其信息披露的质量也在不断提高,披露方式灵活多样,为全面改制和上市奠定了坚实基础;部分进行信息披露试点的城市商业银行也均编制了年度报告,突出了自身经营管理和业务品种的特色,报告内容基本完整,形式相对规范,信息透明度有了较高提升;而非银行金融机构如信托投资公司等尽管目前暂时未进行信息披露,但也将参照商业银行做法,尽快开展信息披露工作,并于2008年全面推开。因此,对我国银行业信息披露制度进行研究,不仅是与国际惯例接轨的需要,更是我国银行业的一个现实选择,具有重大的理论和实践意义。全文在介绍研究背景与意义、思路与内容、特色与创新以及商业银行信息披露的经济理论基础上,从四个方面对我国商业银行的信息披露制度进行了研究。首先,论文从经济学分析角度对我国商业银行的信息披露博弈过程进行了理论上的阐述和研究。认为,①在完备信息条件下,完全竞争的金融市场将实现高

目录

摘要

ABSTRACT

1 绪论

1.1 选题的背景与意义

1.2 本文核心概念的界定

1.3 本文研究思路、研究内容和研究方法

1.4 本文的特色和创新

2 商业银行信息披露的经济理论研究

2.1 银行监管理论

2.2 信息不对称理论

2.3 非管制市场理论

2.4 管制市场理论

2.5 关于强制信息披露的争论与评析

2.6 本章小结

3 商业银行信息披露研究

3.1 国内已有研究综述

3.2 国外已有研究综述

3.3 本章小结

4 中国银行业信息披露的经济学分析

4.1 中国银行业信息披露的博弈分析

4.2 中国银行业信息披露有效性的经济学分析

4.3 本章小结

5 国际权威组织及成熟市场经济国家的银行信息披露规范

5.1 总体规范

5.2 国际权威组织及成熟市场经济国家的银行信息披露规范

5.3 本章小结

6 中国银行业信息披露现状

6.1 中国银行业信息披露制度沿革

6.2 中国银行业信息披露现状

6.3 中国银行业信息披露存在的主要问题

6.4 中国银行业信息披露与国际水平的差距

6.5 中国银行业信息披露的制约因素分析

6.6 本章小结

7 中国银行业信息披露制度的改进设计

7.1 信息披露主体的激励约束制度

7.2 信息披露监管主体的协调制度

7.3 银行业信息披露的补充保障制度

7.4 本章小结

8 构建中国银行业信息披露体系的政策建议

8.1 构建理念

8.2 构建原则

8.3 构建策略：分步推进

8.4 体系框架

8.5 本章小结

9 事先承诺制在银行信息披露中的实证调查研究

9.1 实证调查设计

9.2 问卷调查结果描述性统计分析

9.3 实证研究结果有效性分析

9.4 实证调查的主要结论

10 全文结论及研究工作展望

10.1 研究结论

10.2 研究工作展望

致谢

参考文献

附录 A 商业银行信息披露对 Pi的影响

附录 B 商业银行信息披露研究调查问卷及统计结果

附录 C 攻读博士学位期间发表的论文及科研情况