中国国家审计结果公告制度问题研究与机制设计

摘要

随着我国民主政治的发展，民众对知情权的要求逐步提高。作为民众获取知情权的一个重要渠道，国家审计结果公告制度被决策层正式提上了议事日程。2003年7月1日，审计署印发的《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中明确提出“推行审计结果公告制度、充分发挥社会舆论监督作用”。然而由于种种原因，审计结果公告制度仍存在许多问题，致使其难以发挥应有的作用。
　　 我国政府审计结果公告制度的构建与运行还处于完善阶段，各环节自身的建设以及诸环节之间的协调配合必然会存在一些噪音和摩擦。这些问题的解决，对于执行机制的构建和优化政府审计结果公开机制的规范和发展具有重大的意义。
　　 鉴于此，本文旨在从理论上和实证上找出现行国家审计结果公告制度所存在的主要问题，指明相应的改进措施，以期为国家审计公告制度改革提供理论参考。
　　 论文对相应的研究背景和研究方法进行了概述，并对相关概念进行了界定。在明确界定国家审计结果公告制度概念的基础上，本文对我国国家审计结果公告制度的发展史进行了介绍，并对其产生发展进行了理论解释。然后对我国审计结果公告制度的现状进行了分析，并借用制度有效性理论对我国国家审计结果公告制度的有效性进行了分析，得出我国现行国家审计结果公告制度有效性欠佳的观点。接着通过实证调查找出我国现行国家审计结果公告制度存在的具体问题。针对所存在的主要问题，对现行国家审计结果公告制度所存在问题的原因进行了制度有效性理论分析、博弈分析、回归分析和非参数检验。紧接着针对主要原因提出相应的政策建议，并进行了相关的制度设计。
　　 本文的主要创新之处在于：
　　 ①以政府和民众作为博弈参与者对我国国家审计结果公告制度进行博弈分析，避免了以审计机关和政府或者以审计机关和民众作为博弈参与者导致研究不够深入的问题；
　　 ②以描述统计和非参数检验相结合的方法对现行国家审计结果公告制度效力不高的原因进行了分析，避免了绝大部分相关研究单纯以规范分析为主的片面性。在此基础上，提出了相关的政策建议，并对与审计结果公告制度的法律体系、程序、内容、形式和相关配套措施等多方面进行了制度设计。
　　 ③设计调查问卷，利用线性回归分析理论对影响国家审计结果公告风险和效用的主要因素作了回归分析。通过回归分析找出了主要的影响因素，并进一步推测出我国现行国家审计结果公告制度所存在问题的主要原因。

目录

文摘

英文文摘

声明

1 绪论

1.1研究背景与选题意义

1.2研究现状

1.2.1国内研究现状

1.2.2国外研究现状

1.2.3国内外研究现状述评

1.3研究内容

1.4研究方法与创新之处

1.5国家审计结果公告制度相关概念的界定

1.5.1国家审计

1.5.2国家审计结果公告

1.5.3国家审计结果公告制度

2我国国家审计结果公告制度产生和发展的历史

2.1旧中国国家审计结果公告制度的发展史

2.1.1北京政府时期的国家审计结果公告制度(1912～1928)

2.1.2南方革命政府时期的国家审计结果公告制度(1923～1925)

2.1.3国民政府时期的国家审计结果公告制度(1925～1949)

2.2新中国国家审计结果公告制度发展史

2.2.1改革开放初期我国国家审计结果公告制度(1983～2000)

2.2.2新世纪的国家审计结果公告制度(2001至今)

2.3小结

3国家审计结果公告制度产生和发展的理论解释

3.1经济学解释

3.1.1委托代理理论解释

3.1.2制度经济学解释

3.1.3公共选择理论解释

3.2政治学解释

3.2.1人民主权理论解释

3.2.2分权制衡理论解释

3.2.3法制形成理论解释

3.3小结

4我国国家审计结果公告制度的现状透视

4.1我国国家审计结果公告制度的现状

4.1.1我国国家审计结果公告制度的实施现状

4.1.2我国国家审计结果公告制度的内容

4.2我国国家审计结果公告制度的特征分析

4.3我国国家审计结果公告制度的有效性分析

4.3.1定性分析

4.3.2定量分析

4.4小结

5我国国家审计结果公告制度中存在的具体问题

5.1数据来源与结构

5.1.1数据来源

5.1.2数据结构

5.2分析方法

5.3基于调查问卷的实证分析

5.3.1问题描述

5.3.2调查统计结果

5.3.3统计结果分析

5.4小结

6原因剖析

6.1基于制度有效性理论的分析

6.1.1对制度有效性的理解

6.1.2我国国家审计结果公告制度的目标的合理性分析

6.1.3我国国家审计结果公告制度体系供给不足

6.1.4制度变迁主体的博弈阻碍制度的有效运行

6.2基于博弈论的分析

6.2.1博弈研究思路

6.2.2研究假设

6.2.3完全信息动态博弈

6.2.4不完全信息动态博弈

6.2.5博弈研究结果

6.3基于调查问卷的回归分析

6.3.1研究假设

6.3.2统计模型

6.3.3结果分析

6.4基于调查问卷的非参数检验

6.4.1问题描述

6.4.2调查统计结果

6.4.3统计结果分析

6.5小结

7我国国家审计结果公告制度的政策建议及机制设计

7.1改善现行国家审计结果公告制度的政策建议

7.1.1针对制度有效性理论分析得出原因的政策建议

7.1.2针对博弈论分析得出原因的政策建议

7.1.3针对回归分析得出原因的政策建议

7.1.4针对非参数检验分析得出原因的政策建议

7.2国家审计结果公告制度机制设计

7.2.1现行审计体制的优化

7.2.2完善审计结果公告制度的法律体系

7.2.3规范审计结果公告程序

7.2.4审计结果公告内容规范化

7.2.5审计结果公告形式有针对性

7.2.6审计结果公告救济法制化

7.2.7审计结果公告制度相关配套措施的建立

7.3小结

8研究结论及展望

8.1结论

8.2研究展望

致 谢

参考文献

附 录 攻读博士学位期间所发表的论文