对上市公司会计信息披露制度“有限理性”的分析

摘要

会计信息在世界各国的经济生活中起着举足轻重的作用，随着证券市场的发展，上市公司的会计信息由于直接涉及投资者的利益，且具有计量的不确定性和操作上的复杂性而备受关注。如何对上市公司的会计信息披露进行有效的监管是一个非常重要的课题，为此各方也出台了相应的法律法规。然而现实情况却是会计丑闻持续不断，会计信息的披露遭遇了公众的信任危机。在一系列财务舞弊丑闻之后，国内外理论界和实务界都纷纷对会计信息失真进行了深入的研究和探讨，并提出了各自的理论和解决方法，但这些理论研究几乎都来自于会计学界和经济学界，鲜有从法学角度进行的研究分析。因此，从法学角度来对会计信息失真进行全面而系统的研究，具有一定的理论与现实意义。而对于如何解决会计信息披露中的会计信息失真的问题，笔者认为，构建完善、有效、合理的会计信息披露法律监管体系是一个非常重要的任务。发达国家特别是美国、英国、日本等国家的证券市场起步较早，其对上市公司会计信息披露的监管制度也逐步的完善和成熟，其发展过程中的经验和教训是值得我们深思和借鉴的。
　　 本文主要通过比较分析的方法，遵循理论与实际相结合的原则，以会计信息披露监管的基础理论为前提，从我国上市公司会计信息披露监管相关的法律法规的现状出发，对目前我国上市公司会计信息披露监管法规中存在的问题进行分析，找出会计信息失真的根本原因。并引入经济学中“有限理性”的概念，探讨“有限理性”的法律适用，特别是在规范会计信息披露中的应用，试图为我国当前规范上市公司会计信息披露的法律法规的完善另辟蹊径。同时借鉴国外发达国家制定的证券市场会计信息披露监管体系的成功经验，提出改进问题的方法和措施，防范会计信息披露失真的情况的发生，从而保障我国证券市场规范、有效地运行。本研究分为三部分。
　　 第一部分：上市公司会计信息披露监管的基础理论及会计信息与会计信息失真相关理论，并对会计信息披露法律监管的国际比较进行了介绍。其中对上市公司会计信息披露的相关概念进行了界定，并对上市公司会计信息披露监管的相关理论进行了概述，为下文的分析奠定了理论基础。对会计信息失真的含义和判定标准作出了明确的法律界定。同时指出导致会计信息失真的原因即技术性原因和制度性原因，并指出会计信息失真的根本原因及危害。其次，对会计信息失真进行了经济学和法学视角的分析，为“有限理性”的法律适用做好铺垫，埋下伏笔。在国际比较中详细比较分析了美国、英国的上市公司会计信息披露的相关法律法规，并指出其可借鉴之处。
　　 第二部分：详细探讨“有限理性”的法律适用问题。这部分是全文的理论基础，具有承上启下的作用。通过对“有限理性”的阐述，通过对其在决策理论和信息披露中的应用，引出“有限理性”法律适用的可行性并展开，从本体论、认识论、方法论的角度论证“有限理性”的法律适用，进而在会计信息披露的监管规范中植入“有限理性”的概念并充分的进行运用，发挥其应有的作用。
　　 第三部分：通过对我国上市公司会计信息披露法律监管的现状分析，找出现行监管法律规范体系的可取之处和不足之处，并分析其形成的原因，提出解决对策。该部分从三大方面来构建我国的会计信息失真法律防范体系，第一，完善反会计信息失真法律制度是前提和基础。第二，“有限理性”的思想要和预防机制结合起来。第三，完善法律救济制度。

目录

文摘

英文文摘

1 引 言

2 上市公司会计信息披露

3 “有限理性”与上市公司会计信息披露

4 会计信息披露及监管中“有限理性”的运用

致 谢

参考文献