促进企业人力资本投资的税收政策研究

摘要

在人类社会发展进程中，人才是社会文明进步、人民富裕幸福、国家繁荣昌盛的重要推动力量。随着知识经济时代的到来，人力资本投资已被公认为经济增长和社会凝聚的关键引擎，国家间的竞争归根到底也是人才的竞争，所以人力资本积累对于一国经济增长和国际竞争起着尤为重要的作用。企业作为经济增长的贡献者和市场竞争的主体，人力资本也成为决定其生存和发展的重要因素。但是人力资本投资在我国发展比较缓慢，没有得到应有的重视，而且由于人力资本投资活动具有外部性和不确定性，因而市场在调节企业人力资本投资方面会出现失灵，所以这需要政府进行宏观调控，发挥引导作用。而税收政策作为国家经济宏观调控的有效手段，对于促进企业人力资本投资具有不可替代的重要作用。本文将从基本的经济学理论对税收政策如何影响企业人力资本投资进行分析，并对我国促进企业人力资本投资的税收政策进行梳理，通过回归分析方法对我国现有的税收政策进行评估，最后借鉴国外促进企业人力资本投资的税收政策，对我国的政策进行相关完善建议。
　　首先，本文从企业投资意愿和投资能力两方面对税收政策是如何影响企业人力资本投资进行分析。根据企业人力资本投资活动的特点，本文运用成本收益理论、风险报酬理论分析认为，税收政策通过降低企业人力资本投资的成本、提高投资收益、降低投资风险来提高企业投资意愿，并通过降低投资成本减小企业预算约束来增强企业投资能力。
　　其次，本文对我国企业人力资本投资和相关税收优惠政策进行了归纳。通过整理发现，我国企业职工培训更多倾向于第三产业、短周期培训，相关的税收政策也较少，主要采取税前扣除职工教育经费和职工工资的方式。
　　然后，本文通过回归分析法对我国促进企业人力资本投资的税收政策进行了大体评估。分析发现，税收政策确实会对企业人力资本投资产生影响，并且是正向促进作用；同时税收政策对企业人力资本回报率和产出产生正向的激励作用。
　　最后，本文立足我国政策现状并借鉴国外优秀经验，对我国促进企业人力资本投资的税收政策提出了完善建议。本文认为，我国不仅应该从宏观层面对政策进行设计，还要从微观层面进行具体完善。宏观层面主要包括法律层级、设计原则、目标调整方面，微观层面则包含宣传、针对性、吸引力、优惠手段、优惠领域、监测评估等方面。

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中文摘要

英文摘要

目录

1 绪 论

1.1 研究背景及意义

1.2 基本概念

1.3 国内外研究现状

1.4 研究架构和研究方法

1.5 创新之处和不足之处

2 税收政策促进企业人力资本投资的理论分析

2.1 税收政策影响企业人力资本投资意愿分析

2.2 税收政策影响企业人力资本投资能力分析

3 我国促进企业人力资本投资的税收政策现状

3.1 我国企业人力资本投资的现状

3.2 我国促进企业人力资本投资的税收政策现状

4 促进企业人力资本投资的税收政策实证检验

4.1 税收政策对企业人力资本投资的影响

4.2 税收政策对企业人力资本投资效果的影响分析

5 促进企业人力资本投资的税收政策经验借鉴

5.1 国外促进企业人力资本投资的税收政策概览

5.2 欧盟企业人力资本投资的税收优惠政策比较

5. 3 国外税收优惠政策的评估

6 完善我国促进企业人力资本投资的税收政策

6.1 宏观层面的完善建议

6.2 微观层面的完善建议

致谢

参考文献

附录

A. 作者在攻读学位期间发表的论文目录：

B. 作者在攻读硕士期间参加的课题项目