CtoC电子商务增值税征管法律问题研究

摘要

CtoC电子商务模式，即Consumer to Consumer（以下简称CtoC）是指以互联网为基础设施，以第三方交易平台为媒介，交易主体为个人消费者的电子商务模式。CtoC电子商务模式利用互联网技术使得交易没有了地域限制，扩大了交易的市场；它简单化的操作使交易过程变得快捷、方便，降低了交易的成本；它还可以让人们随时随地的利用各种移动设备进行交易和支付，丰富了交易的渠道。虽然我国税务机关也相当关注个人之间网上交易的税务问题，并且他们还在这方面的税务监管工作中付出了很大的努力。但是随着 CtoC电子商务的不断发展，立法已经远远跟不上现实的需要，执法机关在执法时就会感到依据的缺乏，CtoC交易主体也不知道是否需要纳税。本文在详细分析CtoC电子商务模式的特点的基础上，从增值税税收征管的角度分析了税收征管中的法律问题。并提出相应的建议，期望这些建议能够促进 CtoC网上交易的增值税税收征管活动的顺利开展。
　　第一部分介绍了CtoC电子商务的增值税法律问题的基本范畴。因为学界并没有对CtoC进行明确的定义，所以文章开篇先通过分析CtoC电子商务的特征来了解CtoC电子商务。CtoC电子商务模式的主体身份信息化，销售方式具有支付与交货的分离性，交易场所具有微成本性。只有了解了目前我国的 CtoC税收征管环境，才能有的放矢进行增值税征管；只有进行 CtoC电子商务增值税的可税性分析，才能有理有据的进行增值税征管。
　　第二部分介绍了我国 CtoC电子商务模式的增值税课税存在的征管问题。从总体上看,现有税制不适合CtoC电子商务。本文认为对问题进行科学的分类，才能有针对性的解决问题。在传统商务模式中存在，CtoC中也存在的增值税征管问题本文将其称之为“老问题”，主要有：不开或者虚开发票的问题和逃税更加便利的问题。在传统商务中不存在，只有 CtoC中存在的增值税征管问题本文将其称之为“新问题”，主要有：存在过度依赖第三方平台的风险；增值税纳税主体虚拟化；增值税纳税地点不明确；增值税税务检查和税收保全的困难；轻微的税收违法的处罚成本高等。对不同的问题采用不同的解决思路是出于成本效率的考虑，解决“老问题”用短期的计划，利用现有税法；解决“新问题”用长期计划，完善立法。
　　第三个部分提出了相关的建议。基于上述分类，解决 CtoC增值税征管问题的方案也分为两类，第一类是利用现有税法的途径，第二类是完善立法的途径。但其中最值得强调的是第二类解决途径中的大数据分析的总体思路，互联网的发展产生的税收征管的挑战，终需要在互联网本身中寻求解决问题的方法。CtoC交易成本低、交易规模大，交易主体众多，那么税务机关进行税务监管的方法也要成本低、速度快、覆盖全。大数据分析法利用互联网为基础，超大规模的数据覆盖面、超高效率的数据分析系统和举一反三、交叉复现的数据处理能力，使其成为了当前政商各界的分析和处理庞大信息的不二选择。在对CtoC税收征管上利用大数据分析的手段，无疑可以达到预期的监管目的。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

引言

一、CtoC电子商务的增值税法律问题基本范畴

（一）CtoC电子商务模式的基本界定

1.CtoC电子商务模式的特点

2.CtoC电子商务模式的税收征管环境

（二）CtoC电子商务模式的分类及其增值税可税性分析

1.可税性的判断标准

2.CtoC电子商务模式可税性的行为类型

3.营利行为可税性的具体分析

二、我国CtoC电子商务模式的增值税课税问题

（一）现有税收征管程序不适合CtoC电子商务

（二）CtoC电子商务的增值税征管中的“老问题”

1.不开或者虚开发票的问题

2.逃税更加便利的问题

（三）CtoC电子商务的增值税征管的“新问题”

1.存在过度依赖第三方平台的风险

2.增值税纳税主体信息化

3.增值税纳税地点不明确

4.增值税税务检查和税收保全的困难

5.轻微的税收违法的处罚成本高

三、我国CtoC电子商务模式的增值税征管对策及建议

（一）利用现有税法解决“老问题”

1.总体的应对对策

2.税务机关应该加强对电子账薄和电子凭证的管理

3.税款征收要尽可能的便利纳税义务人

（二）通过完善立法解决“新问题”

1.总体的应对对策

2.获取CtoC电子商务交易数据

3.税务机关分析其收获得的数据

4.税务机关根据大数据分析得出结论

结语

参考文献

致谢