资本弱化的税法规制研究

摘要

资本弱化是企业采取的一种避税方式。近些年，资本弱化因其灵活性、隐蔽性逐渐被越来越多的企业所采用，由此带来的危害也是多方面的。不仅造成税源流失，进而影响到国家的财政收入，当涉及到跨国企业时，甚至会威胁到我国的税收主权。同时，资本弱化也扭曲了市场机制的自发调节，扰乱了正常的市场秩序，不利于企业之间的公平竞争。我国目前虽已初步建立起资本弱化税法规制相关制度，但实际并不健全，仍然存在诸多问题亟待解决，主要包括三个方面。首先，我国资本弱化税法规制相关制度与税法基本原则的价值理念并不相符；其次，在相关体系架构上，我国资本弱化税法规制制度亦有一些缺陷；再次，现行资本弱化税法规制在具体的制度设计上也有尚待完善之处。这些问题的存在，导致我国资本弱化税法规制制度的施效果并不理想。有鉴于此，本文在阐述资本弱化及其税法规制相关理论的基础上，进而分析我国资本弱化税法规制的现状及其存在的问题，并结合对域外国家相关制度与实践的考察及相关启示的探讨，有针对性地提出了相应的完善对策。
　　除开引言与结论之外，本文的主体内容分为四个部分：
　　第一部分是对资本弱化及其税法规制的法理分析。本部分一方面介绍了资本弱化的概念、产生原因、运作机理及危害，另一方面着重分析了对资本弱化进行税法规制的理论基础。
　　第二部分主要就我国资本弱化税法规制的现状及其存在的问题展开论述。本部分首先通过对相关规定的梳理，进而呈现出我国现行资本弱化税法规制制度的整体框架。同时又从价值理念、体系架构、具体技术三个不同的层面指出现行制度存在的不足。
　　第三部分是对域外相关税法规制的实践考察与启示。具体来看，本部分选取了美国、英国、意大利、德国四个国家，对其各自的资本弱化税法规制制度进行了比较分析，并从中总结出值得我国学习借鉴之处。
　　第四部分提出了完善我国资本弱化税法规制的对策。本部分针对我国现行资本弱化税法规制制度的存在的问题，从四个方面提出了完善对策：其一为秉持正确的价值理念，分别从税法基本原则、纳税人的权益保护和社会整体利益的实现入手；其二为构建严密的税法规制体系；其三为设计科学的税法规制制度；最后是加强国际交流与合作。

目录

声明

引言

（一）研究背景

（二）研究综述

（三）研究方法

1.价值分析法

2.实证分析法

3.比较研究法

（四）创新之处

1.研究视角上的创新

2.研究内容上的创新

一、资本弱化及其税法规制的法理分析

（一）何为资本弱化

1.资本弱化的概念界定

2.资本弱化的产生原因与运作机理

3.资本弱化的危害探究

（二）资本弱化税法规制的理论基础

1.资本弱化与税收公平原则

2.资本弱化与实质课税原则

3.资本弱化与税收行政效率原则

4.资本弱化与税收经济效率原则

二、我国资本弱化税法规制的现状及其存在的问题

（一）我国资本弱化税法规制的现状分析

（二）我国资本弱化税法规制的问题检视

1.价值理念层面存在的缺陷

2.体系架构层面存在的不足

3.具体技术层面存在的欠缺

三、域外资本弱化税法规制的实践考察与启示

（一）域外资本弱化税法规制的实践考察

1.美国的资本弱化税法规制

2.英国的资本弱化税法规制

3.意大利的资本弱化税法规制

4.德国的资本弱化税法规制

（二）域外资本弱化税法规制对我国的启示

1.注重把握资本弱化的产生根源

2.设置标准应全面考虑多重因素

3.制度设计需考量纳税人的差异化需求

4.妥善区分纳税人行为的经济目的与经济实质

四、完善我国资本弱化税法规制的对策分析

（一）秉持正确的价值理念

1.以税法基本原则为指引

2.以纳税人合法权益的保护为重心

3.以社会整体利益的实现为目标

（二）构建严密的税法规制体系

1.对相关规定进行系统性的清理归集

2.明确立法权限，提高相关规定的立法层级

3.消除矛盾，保障相关规定的协调性

（三）设计科学的税法规制制度

1.设定更加灵活细致的负债/权益比率

2.厘清相关规定中的关键概念

3.填补现行制度中的空白区域

4.合理设置资本弱化的判定基准

（四）加强国际间的交流与合作

1.加强信息情报的交换

2.促进国际间资本流动

结论

参考文献

致谢