农副食品加工企业存货审计风险及应对——以振隆特产为例

摘要

存货，对于大多数企业来说都是一个非常重要的资产项目，流转于各个运营环节，对企业的影响十分广泛。由于存货的品类多样、具有很强的流动性并且可选择的会计政策很多，很容易成为企业利润的“蓄水池”。从蓝田股份、银广夏、红光实业到近年来的万福生科、参仙源这些审计失败案例来看，这些企业都利用存货项目进行了财务舞弊。并且可以发现制造业和农业企业占据了很大比重，农副食品加工企业做为制造业的细分行业而其上游行业是农林牧渔业，因此整体兼具了制造业和农业企业的特点。这就要求审计人员在审计过程中有效的识别、评估和应对存货项目的审计风险以提高审计工作的质量和效率。但是在实际工作中，存货项目存在错报而审计人员未发现致使审计失败的的情况时有发生。基于上述原因，在对农副食品加工企业存货项目进行审计时注册会计师如何有效地应对存货审计风险提高审计质量，值得我们进行更深层次的思考。 本文以风险导向为基石在进行规范性研究的基础上进行案例分析，以处于农副食品加工行业的辽宁振隆特产为分析对象。通过分析瑞华会计师事务所在对振隆特产存货项目进行审计中存货项目存在的重大错报风险及检查风险，发现其存货项目的重大错报风险主要表现在存在认定及计价和分摊认定方面、并且缺失存货相关的内部控制等。检查风险主要包括事务所连续审计使得独立性受损、审计方案设定不合理、风险评估程序不足、存货抽盘比例不足及审计过程中缺失了相应的分析性程序。 最后针对农副食品加工企业存货项目审计的风险应对提出了一些建议，对于重大错报风险的应对，一方面应当深入了解被审计单位主营业务、相关的存货流转环节及生产过程；另一方面需要看存货相关的内部控制设计是否合理、是否得到有效的运行。在控制检查风险方面，首先审计人员执行相应的审计程序的过程中保持独立性及职业谨慎并且保持风险意识；其次要根据不同企业存货的自身的特点设计个性的监盘程序并严格执行；再次独立的进行存货计价测试；注重存货审计过程中分析性程序的运用最后要培养审计人员的行业专长必要时需要相关专家协助工作。

目录

声明

一、绪论

（一）研究背景与研究意义

1.研究背景

2.研究意义

（二）研究方法与思路

1.研究方法

2.研究思路

3.创新点

二、文献综述及理论基础

（一）文献综述

1.关于审计风险研究

2.关于农副食品加工企业审计风险的研究

3.关于存货审计风险识别的研究

4.关于存货审计风险应对的研究

5.文献评述

（二）理论基础

1.信息不对称理论

2.资源配置理论

3.现代风险导向审计理论

三、农副食品加工企业存货现状及审计重点分析

（一）农副食品加工企业发展现状

（二）农副食品加工企业存货的特点及审计重点分析

1．农副食品加工企业存货特点分析

2．农副食品加工企业存货管理流程及审计重点

四、振隆特产存货审计案例分析

（一）案例介绍

1．振隆特产简介

2．瑞华会计师事务所对振隆特产存货项目审计过程

3．振隆特产存货项目虚假财务信息披露回顾

（二）振隆特产存货审计风险分析

1．重大错报风险评估与分析

2．检查风险评估与分析

（三）振隆特产存货审计风险成因分析

1．审计主体方面

2．审计客体方面

五、农副食品加工企业存货审计风险应对

（一）针对重大错报风险

1．深入了解被审计单位存货的流转环节及生产情况

2．加强相关的存货内部控制测试

（二）针对检查风险

1．将风险意识贯穿存货审计全过程，保持审计独立性

2．制定个性化的监盘计划并严密施行

3．独立进行存货减值测试

4．培养审计人员的行业专长

5．注重存货审计过程中分析程序的运用

六、研究结论与展望

（一）研究结论

（二）局限性与展望

参考文献

致谢