企业避税与反避税的博弈理论与实践

摘要

企业避税与反避税的博弈一直存在，近几年，中国政府新出台了一系列反避税的税收政策，采取越来越严厉的措施，规范和打击企业的避税活动。与此同时，随着市场经济发展，外资投资增长，加之2008年全球经济危机的负面影响，企业生存和发展的压力越来越大，避税行为愈演愈烈，加剧了企业避税与政府反避税博弈的激烈程度。对企业来讲，无论税收征管如何公正合理，税款都是其直接经济利益的一定损失，企业会千方百计的规避纳税义务。而从政府方面来看，反避税既能扩大财政收入，又可以利用税收杠杆调控经济发展，营造出良好的经济发展环境。二者相互作用，是一种非合作博弈。
　　 本文通过研究试图说明，企业如果出于合理商业目的，在顺应国家发展意图的前提下进行良好的纳税筹划，对企业自身发展来讲，有着重要意义。与此对应的，避税活动也促进政府反避税条款的完善和全面，促使更加合理的税收环境的形成，经济的蛋糕做大了，政府的税收收入自然会提高。
　　 本文采用规范分析的方法，在简要阐述了企业避税与反避税成因，发展历程基础上，通过对企业避税与反避税的博弈模型分析，从理论与实践两方面对企业应对策略进行了系统性阐述，说明在企业与政府财税部门的博弈中，要采取合作的态度，才能取得双赢的结果，希望对于我国企业纳税筹划提供一些参考。