新会计准则下存货跌价准备的相关问题探讨——以制造行业上市公司为例

摘要

新会计准则体系于2007年1月1日起首先在上市公司实现全面施行，本文从直接和间接两个方面入手分析新会计准则对于企业存货跌价准备政策的影响，并通过分析企业对新准则可能做出的反应，来推断会计准则改革的成效和尚需改进的方面，以期抛砖引玉，促进会计准则的进一步完善和发展。存货跌价准备作为流动资产减值准备的一个重要组成部分，扮演着不可忽视的角色，有些公司，存货跌价准备甚至充当了最主要的盈余调控手段，但是把存货跌价准备独立出来进行单独和全面分析的文章并不是很多，这也是笔者选择这个题目的原因。本文主要采用了举例和简单的统计分析相结合的方法，探讨新会计准则关于存货跌价准备的相关规定及其对于企业相关政策的影响。结果显示，新会计准则较之旧准则，在准确性、科学性、可操作性等方面都有很大改进，但是尚且存在一些不尽人意的地方需要进一步完善。而且此次新准则关于长期资产减值准备一经计提不得转回的规定很可能促使资产减值会计走向另一个极端，企业管理者可能少提或不提长期资产减值准备，转而加大流动资产减值准备的计提和转回，以此实现盈余管理的目的。
　　 全文分为五个部分：
　　 第一部分：绪论。主要叙述了研究的背景、意义、使用的方法、前人研究的成果以及本文研究特色和进一步研究方向，是整篇文章的总括。
　　 第二部分：新会计准则下存货跌价准备的经济学分析。这部分主要介绍了两方面的内容，一是阐述了影响会计准则实施效率的可能因素。二是介绍了新会计准则关于存货跌价准备的相关规定，同时还阐述了会计准则的新旧对比和衔接、会计准则的国际趋同和比较、以及新会计准则对企业的直接影响和间接影响，并总结了结论和启示。
　　 第三部分：新会计准则直接影响的阐述与举例。这部分主要通过举例探讨了新会计准则实施对企业的直接影响。
　　 第四部分：新会计准则间接影响的统计分析。主要利用简单的统计方法，分析了新会计准则关于“长期资产的减值准备一经计提不准转回”的规定对企业的存货跌价准备政策可能产生的间接影响。
　　 第五部分：新会计准则实施效果及建议。该部分在总括前面叙述内容的基础上总结了会计准则的改进和不足，并且提出了相关的政策建议，以此督促会计准则的进一步完善。