中国CFO的职责定位与能力要求研究

摘要

二十世纪七十年代初，CFO(ChiefFinancialOfficer，首席财务官)这一职位最早出现在美国的少数跨国公司中。目前，在发达国家，CFO已经成为CEO(ChiefExecutiveOfficer，首席执行官)的合作伙伴，参与制定公司战略和公司运营的整个过程。在国内，随着经济全球化的加强，企业面临愈来愈激烈的竞争。基于计划经济的总会计师制度和基于工业时代的财务总监制度必将被基于信息时代的CFO制度所取代。相比西方发达国家，CFO在中国尚属一个新鲜的、亟需建设的职位，而现阶段国内对于CFO的职责定位与能力要求方面的分析研究很少，这就使得无论是CFO自身还是其他相关群体对CFO的认识会存在相当大的模糊性，在很大程度上会阻碍CFO在企业中发挥作用。所以，结合中国现在的宏微观经济形势和财政政策，确立一个符合中国实际的CFO职责定位与能力要求，一方面能够充分发挥CFO在企业运营中的核心作用，促使企业和国民经济的发展，另一方面以期为财政部构建我国企业首席财务官制度提供决策参考，力争理论和实践价值相结合。
　　 本文以问卷调查结果为基础，结合实地访谈回馈的意见，旨在明确中国CFO的能力要求和职责定位。本文的主要研究内容和成果包括:简要介绍了国外发达国家——美国、日本、德国的CFO制度发展和职责定位差异;探讨CFO应该具备的综合能力、专业知识和任职条件等能力要求;分析CFO在公司治理中的地位、发挥作用的领域、与董事会、CEO、股东的关系;多角度、全面地将总会计师、财务总监和CFO进行了比较;提出CFO的职责定位应该是传统职责和新型职责（信息的管理职责、战略决策的管理职责、业绩的管理职责、资源的管理职责和生产经营流程的管理职责）的统一;结合问卷调查的结论提出了明确中国CFO能力要求和职责定位的途径。在研究过程中，首先对国内外有关CFO能力和职责方面的文献进行了梳理和回顾;接着对发达国家CFO制度的产生和发展进行了简单的论述;第三，通过对问卷调查的数据统计分析并结合实地访谈反馈回的意见，对中国企业现行财务组织结构和功能、CFO职责定位、CFO在公司治理中的地位和CFO的能力要求四方面进行了分析。最后，得出研究结论、政策建议并提出研究局限性。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究方法

1．3 主要创新点

2 文献综述

2．1 国内文献综述

2．2 国外文献综述

2．3 小结

3 发达国家CFO制度概述

3．1 美国CFO制度

3．2 德国、日本CFO制度

3．3 发达国家CFO职责定位的差异

3．4 发达国家CFO制度对中国的启示

4 基于问卷调查和实地访谈的具体分析

4．1 受访企业基本情况介绍

4．2 现行财务组织结构和功能评价

4．3 CFO在公司治理中的地位

4．4 CFO职责定位

4．5 CFO能力要求

5 研究结论、政策建议及局限性

5．1 研究结论

5．1．1 CFO与总会计师、财务总监的区别

5．1．2 中国CFO职责定位

5．1．3 中国CFO能力要求

5．2 政策建议

5．2．1 修订和完善相关法律法规，明确CFO的职责定位与能力要求

5．2．2 促使总会计师和财务总监向CFO转化

5．2．3 明晰企业治理结构，为CFO的职责发挥提供权利保障

5．2．4 在部分国有企业、上市公司和民营企业进行试点

5．3 研究的局限性

参考文献

附录A

附录B

致谢

在学期间发表的学术论文和研究成果