上市公司内控报告质量与内控目标相关性研究

摘要

2002年美国萨班斯法案对上市公司定期对外披露内部控制评价报告做了明确规定，之后内部控制披露制度相继在全球范围内得以建立并不断完善。自2008年，《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引的相继颁布和实施正式开启了我国的内部控制时代。内部控制信息的披露有利于上市公司进行自查，改善经营管理，有效防范风险;同时也有利于增强资本市场的活力，为投资者决策提供增量信息，最终实现内部控制的五大目标，而内部控制评价报告作为内部控制信息披露的主要途径，其披露质量和内部控制目标之间究竟存在怎样的关系，这对于今后内部控制信息披露制度建设和实践改善都具有参考价值。基于此，本文核心内容研究了内部控制自我评价报告质量和内部控制目标的相关关系。
　　本文以2011年-2012年度上海证券交易所A股890家上市公司为研究样本，以上述公司披露的内部控制评价报告为研究对象，对我国内部控制信息披露状况进行分析。首先对国内外研究成果进行了回顾和总结，对内部控制和内部控制自我评价报告质量相关概念进行了界定，对委托代理、信息不对称、信号传递及市场有效理论做了概述，并对内部控制自我评价报告质量现状进行了描述，然后根据《内部控制配套指引》构建了上市公司内部控制评价报告质量指标体系，对内部控制评价报告披露水平进行了定量反映，进而通过验证内控评价报告的质量和内部控制目标之间的相关关系来探究能否通过提高内控评价报告的质量来提升企业内部控制水平，这也是本文的重点部分。最后，基于实证结果提出建设性建议。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 选题背景

1．2 研究意义

1．3 文献综述

1．3．1 国外相关文献综述

1．3．2 国内相关文献综述

1．3．3 国内外文献评论

1．4 研究方法与思路

1．4．1 研究方法

1．4．2 研究内容

1．5 本文可能的创新点

2 相关概念及理论介绍

2．1 相关概念的界定

2．1．1 内部控制

2．1．2 内部控制自我评价报告质量相关概念

2．2 理论基础

2．2．1 委托代理理论

2．2．2 信息不对称理论

2．2．3 信号传递理论

2．2．4 市场有效理论

3 上市公司内部控制自我评价报告质量现状

3．1 内部控制自我评价报告披露状况分析

3．2 内部控制自我评价报告披露内容分析

4 实证研究设计

4．1 研究假设

4．2 样本选择和数据来源

4．2．1 样本选择

4．2．2 数据来源

4．3 研究变量的设计

4．3．1 被解释变量的选择与度量

4．3．2 解释变量的选择与度量

4．3．3 控制变量的选择与度量

4．4 回归模型

5 实证分析与检验

5．1 变量的描述性统计分析

5．2 多元回归分析

5．3 描述性验证

6 研究结论及建议

6．1 结论

6．2 建议

6．2．1 加大监管力度

6．2．2 规范内部控制评价信息披露体系

6．2．3 强化企业内部评价体系建设

6．3 研究局限性及未来展望

参考文献

致谢

在学期间发表的学术论文及研究成果