我国上市公司非标准审计意见研究——基于A股上市公司审计报告数据的分析

摘要

注册会计师对上市公司审计的总目标，是对其会计报表的合法性、公允性及其会计处理的一贯性发表审计意见，即提供各种审计意见类型的审计报告。绝大多数对国内股票市场的研究表明，注册会计师的审计报告对投资者来说在一定程度上具有相关性，而且这种相关性随着时间的推移而加强。这说明，注册会计师提供的审计报告越来越具有决策相关性，即投资者在投资决策时越来越多地依赖审计报告所提供的信息。由于审计报告对投资者具有越来越重要的意义，所以审计意见类型成为许多研究者关心的问题。随着我国证券市场的逐步规范，以及国家相关监管措施的出台，再加上上市公司和会计师事务所所处的特定政治、经济环境及相关政策约束的变化，我国上市公司的审计意见也出现了相应的变化。近几年的统计结果显示，非标准审计意见的数量在不断变化，不同类型的非标审计意见的分布也有所变化。
　　本文主要运用定性与定量相结合的方法，以A股上市公司为对象，对2009年至2013年上市公司的非标准审计意见进行分析。首先对2009年至2013年上市公司非标准审计意见的总体变化趋势进行统计分析，分审计意见类型统计其变化趋势，并且找出影响非标准审计意见的事项，对影响事项进行统计分析。然后通过统计分析，分别从会计师事务所、上市公司、行业分布和外部监管角度找出非标准审计意见的影响因素，从而找出目前我国上市公司会计信息质量不高的原因。最后得出结论并提出建议，为我国上市公司提高会计信息质量，改善公司治理结构，更好的为广大投资者服务提出可行性建议。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 国内文献综述

1．2．2 国外文献综述

1．3 研究主要内容

1．4 研究方法及技术路径

1．4．1 研究方法

1．4．2 技术路径

1．5 本文创新点及不足

1．5．1 本文创新点

1．5．2 本文的不足之处

2 审计意见的相关理论

2．1 审计报告和审计意见概念

2．1．1 审计报告

2．1．2 审计意见

2．2 审计意见研究理论基础

2．2．1 委托代理理论

2．2．2 博弈理论

3 上市公司非标准审计意见总体情况统计

3．1 研究数据的来源与选择

3．2 非标准审计意见类型变化趋势研究

3．2．1 带强调事项段的无保留意见

3．2．2 保留意见

3．2．3 否定意见

3．2．4 无法表示意见

3．3 非标准审计意见涉及事项情形研究

3．3．1 持续经营能力存在重大不确定性

3．3．2 证监会立案调查未获处理事项

3．3．3 涉及未决诉讼、未决仲裁事项

3．3．4 审计范围受限

3．3．5 相关资产权属及交易事项存在重大不确定性

3．3．6 其他事项

4 上市公司非标准审计意见影响因素分析

4．1 会计师事务所角度分析

4．1．1 非标准审计意见与事务所规模

4．1．2 非标准审计意见与事务所变更

4．2 上市公司角度研究

4．2．1 上市公司治理结构角度分析

4．2．2 上市公司财务状况角度分析

4．2．3 上市公司审计报告披露时间角度分析

4．3 行业分布角度

4．4 外部监管角度分析

4．4．1 是否违规被处罚角度分析

4．4．2 是否被退市角度分析

5 研究结论与政策建议

5．1 研究结论

5．2 政策建议

5．2．1 加强对审计意见购买行为的处罚强度与力度

5．2．2 引入声誉处罚机制加强行业监管

5．2．3 提高注册会计师专业胜任能力及职业道德水平

5．2．4 杜绝“一股独大”，大股东间要相互监督和制衡

5．2．5 适度分离董事长与总经理

5．2．6 完善上市公司退市机制，提高重组准入标准

6 结论

参考文献

致谢