收入国际会计准则变化探析

摘要

本文通过梳理IASB与FASB收入准则联合项目的进展,分析总结了收入准则修订过程中的主要变化,重点对现行收入国际准则与2011年修订后收入准则征求意见稿进行了对比分析.收入准则征求意见稿提出的收入确认以“合同净头寸的增长”为基础确认收入,以“履约义务”中对应资产控制权的转移为标准识别收入确认时点,将合同交易价格按照所承诺商品或服务的独立售价分配给合同中的各项履约义务、分别核算对应收入等观点,给收入准则带来了新意,使收入准则的统一性得到提高,收入来源范围的界定更加清晰.但是,收入准则修订稿仍然存在收入确认标准是否更加科学、收入确认基础与收入概念可能存在冲突、交易价格概念的引入较为唐突以及准则制定缺乏以概念框架为指导等弊端,有待继续完善.