关于美国FASB第8号概念公告财务信息质量特征四大争议

摘要

本文旨在介绍和评价美国FASB第8概念公告中有用的财务信息质量特征存在的关于财务信息质量的层级划分争议，关于重要性的争议，关于如实反映的争议和关于谨慎性(稳健性)与中立性的争议，我国财政部2006年颁布的《企业会计准则一一基本准则》第二章明确提出了会计信息质量要求，包括:可靠性原、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。这些要求就其内容看虽然全面，但由于内部逻辑关系的混乱。一系列的条款平行罗列，各部分间没有相互联系，彼此孤立，未能形成一个完整的逻辑构架。借鉴SFAC8中对有用的财务信息质量特征的层级的划分，对这八个质量特征做出层级的划分，突出主次。另外，SFAC8中将谨慎性删除、将可靠性替换为如实反映也是值得借鉴的。然而，重要性仍需保留，无需像SAFC8中将重要性置于相关性的一部分。