异常应计与审计意见——来自中国股票市场的经验证据

摘要

本文研究了2003～2005年间中国证券市场中异常应计与审计意见的关系,在此基础上,对非标准无保留审计意见进行深入分析,试图找到注册会计师关注异常应计的原因.研究发现,收到“持续经营能力不确定”非标准不保留审计意见的公司普遍存在较大的异常应计,各项财务指标与其他公司存在较大的差异.数据显示这些公司正面临着较大的财务危机.研究还发现,注册会计师对异常应计的关注是基于对上市公司持续经营能力的考虑,而并非是因为他们识别出上市公司存在盈余管理的行为.