企业合并会计规范建设新探索

摘要

企业合并按其经济动因不同,可分为扩张性合并、财务性合并和混合性合并三种类型.企业合并的经济动因,决定其合并的经济实质与形式,并直接影响会计信息质量和导致不同的经济后果.若企业主要出于财务原因合并,更易于导致粉饰财务报表和会计信息虚假的恶劣后果.会计规范应一如既往的贯彻“实质重于形式”原则,并适应会计环境要求,主要对财务性企业合并的会计处理进行规范和监管.从长远看这将成为今后企业合并会计准则发展的一个基本方向.为此,建立健全当前我国的企业合并会计规范,应将重点放在根据企业合并所披露的相关会计信息特征,判断其合并的经济动机和实质,并规定恰当的会计处理方法上；加强政府对企业合并的会计监管,也应将重点放在对财务性合并实施严格的信息披露审批制度之上.