会计稳健性与债权人利益保护——甚于银行与上市公司关于贷款的法律诉讼的研究

摘要

本文研究了债权人对会计稳健性的需求。我们利用银行起诉上市公司违反债务契约的法律诉讼数据，分析银行是否要求被起诉企业采取更为稳健的会计政策(起诉前两年、前一年和当年)，以及不同类型的银行对稳健性的需求是否存在差异。研究发现，相比未被银行起诉的企业，被银行起诉的企业的会计政策更为稳健，而且非四大国有银行对会计稳健性的要求更高。进一步的分析还发现，被银行起诉的企业在被起诉前贷款利率不断提高，这也间接支持了会计稳健性能够帮助银行采取进一步的措施来保护自身利益。