资产减值会计变革的经济后果研究

摘要

自20世纪70年代以来，会计准则制定的经济后果日益成为会计准则制定机构、会计研究人员等研究和关注的热点。我国财政部2006年颁布的新的会计准则体系充分考虑了中国的实际情况并体现了与国际财务报告准则的趋同，其中《企业会计准则第8号——资产减值》内容较我国以前的资产减值制度有了很大的变化，因此引起了理论界和实务界的极大关注，并形成了由“盈余管理工具论”和“资产价值毁损观”延伸出来的两种不同的预期。本文将在新的资产减值会计变革内容加以总结的基础上，首先从理论层面阐述新的资产减值会计的变革对于各会计利益主体的利益以及其行为的影响，然后分析我国A股上市公司资产减值历史趋势，并以长期资产减值不可转回的为例进行经验验证，进而得出结论：在新的资产减值会计变革的影响下，企业管理当局倾向于减少利用资产减值准备尤其是长期资产减值准备作为盈余管理的手段，支持了“盈余管理工具论”的观点。