编制合并财务报表的一个特殊问题:外币财务报表的合并

摘要

正 在市场经济中,企业之间控股、参股、联营、联合甚至跨国经营的现象不断增多.根据《企业会计准则》第63条规定:“企业对外投资如占被投资企业资本总数半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表.从实践上看,编制这一报表较为复杂.假如相互之间存在控股关系的多个企业,设在同一国境内,发生的各种收支及各自的财务报表均以相同的记帐本位币反映,编制合并财务报表还相对容易些;假如分设于不同的国境,用不同国家的货币收支,各自的财务报表以不同的记帐本位币反映,则母公司在编制合并财务报表时必然涉及到一个特殊的复杂问题——外币财务报表的合并问题.对此国际上有一些常用的处理方法值得学习借鉴.