我国税额确认权的制度架构与优化方向

摘要

文章所指的“税额确认权”包括现行税务机关拥有的纳税评估、核定征收以及反避税等主动履行职权、防范税收流失的职能。税额确认权对维护税收秩序、筹集税收收入起到至关重要的作用,但现行税制下的“税额确认权”在法律架构和实际执行层面尚存在部分缺陷。文章拟从“税额确认权”的制度结构与征管现状出发,从实体法和程序法两个层面将有关税额确认权的法规体系进行梳理整合,找出“税额确认权”在税法规制和税收实务中存在的问题,结合理论研究并借鉴国外经验,提出在维护税收公平与限制自由裁量权的滥用之间如何寻求最优解,为后续税额确认权的制度优化提出改进建议。