税收不遵从及其动机:理论与实验证据

摘要

提高税收遵从是世界各国政府所面临的共同难题.本文在现有税收遵从问题研究文献基础上,梳理影响税收不遵从行为的外在动机及内在激励.在外在动机方面主要考察包括税率、惩罚力度、审计概率等基本遏制因素、个人奖励机制、收入来源和税收大赦对逃税行为的影响;在内在激励方面则重点探究公平感、税收道德、社会规范、文化规范以及道德劝告的影响.这些研究从识别及测度税收不遵从行为、检验相关理论以及政策机制设计等多层面出发,对认识税收不遵从行为的本质及其动机,进而发展有效提高税收遵从度的政策提供了丰富见解.