证券回购交易法律与会计定性的冲突与妥协——对雷曼“回购105”事件的解读与反思

摘要

本文从证券回购交易的基本功能、雷曼“回购105”交易情况及其对财务报表的影响出发,分析了雷曼对“回购105”的会计处理所依据的会计准则和法律因素在会计定性中扮演的角色,揭示了回购交易在法律与会计定性上的冲突,评述了“沃鲁卡斯报告”的调查思路,总结了此事件对证券市场各方参与者的警示.