注册会计师行业的双重属性对独立性和审计质量的影响

摘要

近年来,审计合谋、财务欺诈层出不穷,引起了会计审计界一次又一次的巨浪,冲击极大,影响极深,引发了业界大刀阔斧的改革.同时,我们不得不对注册会计师行业的性质重新审视一下:注册会计师行业具有公共性和企业性双重属性.注册会计师的公共性迫切要求其提供独立性,而企业性的属性又制约着独立性的达成,会计师事务所的利益追求要受制于社会目标.不可能有完全的独立,独立性、公共性和企业性三者是一个博弈的过程.