公允价值计量模式的选用具有机会主义特征吗——来自于新准则实施之初的证据

摘要

新会计准则对部分会计项目(可选择项目)是否采用公允价值计量赋予了企业选择权,因此可能诱发机会主义的会计选择行为.文章对新准则实施之初公允价值计量模式的选用情况进行了实证分析,发现其选用程度并不高;同时,公允价值计量模式的选用没有体现出机会主义的操纵特征.也就是说,公允价值计量模式的选用基本正常,监管方所担忧的机会主义操纵行为并未出现.这很可能是新会计准则对于公允价值计量选择与运用的一系列限制性规定和监管部门针对准则过渡期的监管政策发挥了预期的效果.