公益性捐赠税收优惠理论内涵与制度启示

摘要

本文认为,将公益性捐赠税收优惠仅视为"税式支出",不能全面审视并发挥捐赠行为的社会效果,而是应当从政府职能实现的视角看待该类税收优惠,其更深层的含义是"政府购买公共服务的社会性支付"。笔者从"三次财富分配""财政交换论"等理论视角出发进行了论证,并提出了政策建议。