审计师、客户议价能力及其对审计定价的影响

摘要

本文以沪深A股上市公司为样本,通过双边随机边界模型度量审计师与客户的议价能力,分析双方议价能力对审计定价的影响。研究发现,审计师和客户各自议价能力的双边作用导致审计定价平均高于基准价格5.46%,但约有1/4的客户的议价能力超过审计师并获得至少低于基础价格5.39%的审计定价。按照客户特征、审计师特征和业务特征分组研究发现,客户股权性质、客户规模、审计师品牌能够显著影响双方议价能力及其对审计定价的效应。针对两种审计模式的进一步分析发现,2007年新审计准则的实施是影响双方议价能力和审计定价效率的重要分界点。