两种不同的收益确认观

摘要

（一）传统的收益确定与收入一费用观和受托责任现。美国会计学家佩顿和利特尔顿在其经典名著《公司会计准则绪论》中对传统收益确定模式作了以下概括：收益应当通过将实现时所确认的收入与相关成本相配比的方式来适当确定。经过多年的演变，收益确定模式已经发生了一些变化，现行会计实务采用的是以历史成本为主的多种计量属性并用的混合计量模式，但总的来说，收益确定还是保留了佩顿和利特尔顿所描述的基本特征。传统的收益确定模式源于收入-费用观，即将收益视为产出“收入”大于投入“费用”的差额。这一概念以收益表为中心。