试论中小企业的内部会计控制

摘要

@@ 一、中小企业建立内部会计控制制度应遵循的原则rn中小企业在建立和实施内部会计控制制度的过程中,应当遵循以下原则:一是合法性原则,内部会计控制应当符合国家有关法律法规,及其本企业的实际情况,在建立内部会计控制制度时,力求将每一项经济业务活动控制在合法合理的范围内展开,如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核,把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止;二是有效性原则,内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利,如不能因为企业的规模小,让管理者个人行为随意影响企业会计工作的有序进行;三是全面性原则,内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等环节,如货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制以及实物资产控制等;四是不相容职务相分离原则,内部会计控制制度应当保证企业内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约和监督,如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与监督检查等都属于应分离的不相容职务;五是成本效益原则,尽管内部会计控制面向企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位,但这样并非意味着控制点越多越好,控制点的设置必须考虑到成本与效益之间的关系,力争以合理的成本达到最佳的控制效果.