利得和损失的账户设置与报表列报——基于会计要素理论分析

摘要

利得和损失是财务会计核算内容的重要组成部分,但是.,在我国会计要素的分类中没有利得和损失要素.这不仅与会计要素理论相违背,也与国际通行做法相矛盾.我国会计准则应在如下三个方面作出适当调整.其一,在会计要素中增力和得、损失和综合收益等三个要素；其二,为体现利得与所有者投入资本的本质差异,应单独设置“其他综合收益”账户,核算直接计入所有者权益的利得和损失,并将“其他综合收益”作为独立的项目列报在资产负债表的所有者权益类项目内；其三,允许不同的企业根据自身经营特征灵活确定利得与收入、费用与损失的具体内容.