“免征额”与“起征点”:概念的混淆、扭曲和误用

摘要

起征点与免征额是重要的税收专业术语。由于这两个专业术语客观上存在一些交集和属性上的类似,以致有些业外、甚至业内的人士对其产生混淆,并时常错误应用这两专业术语,进而引起涉及这两个税种改革和执行的负面影响,以及弱化一些税种改革成果的积极作用。本文对国内外关于起征点和免征额概念的研究进行梳理和回顾,对两者的内涵、区别、联系和现有相关税法规定进行阐述和论证,矫正不恰当的表述和应用;统计描述了一般文献、知名专家学者以及有影响力人物三方面在个人所得税、营业税、增值税等税制上混淆这两个概念的基本情况,分析这两个概念混淆造成的税收扭曲和困惑、对税负和财政收入的影响,以及包括个人所得税制改革的重要提案也难以具体落实等消极后果,并提出消除和避免继续混淆这两个概念的一些建议。