税收激进度对审计定价的影响——基于非线性关系视角

摘要

利用中国上市公司数据考察了税收激进度对审计定价的影响,结果发现,只有在税收激进度处于较高水平时,其与审计费用率呈显著正向关系;当税收激进度处于较低水平时,其与审计费用率呈显著负向关系。这表明,当公司避税程度较低时,审计师并未将税收激进度提高视为风险提高的标志,从而提高审计收费;相反,他们可能会将适当的避税看成是能够提高股东财富的正面活动,从而降低审计收费。进一步研究发现,当税收激进度较高时,机构投资者持股比例、分析师跟踪、内部控制质量能够缓解税收激进度与审计定价的正向关系,而当税收激进度较低时,上述因素没有显著的调节作用。这一研究不仅有助于了解审计师对公司避税行为的反应,而且有助于更全面地理解公司避税行为的两面性。