自愿性会计信息披露:临界水平、选择性与管制支持

摘要

文章讨论了会计信息披露制度的演进过程,并将自愿性会计信息披露与强制性会计信息披露置于该过程来考察,提出两种争论不休的披露观点在经济本质上具有共性.通过分析企业清算价值和相关会计信息变量的分布,证明了自愿性会计信息披露存在临界水平,使自愿会计信息披露表现出选择性特征.分析指出,自愿性会计信息披露的选择性特征,支持了强制性会计信息披露的管制需求.因而,会计信息披露制度的安排,不应在自愿性和强制性之间进行不相容选择,而更重要的是在非管制条件下的效率损失、管制条件下的收益和管制成本三者之间进行权衡.