后BEPS时代美国属地主义税改及其应对策略

摘要

2017年12月22日特朗普正式签署《减税与就业法案》,标志着美国税收改革已尘埃落定.此次税改的一大亮点是将企业所得税制度由全球所得税制改为属地主义税制.美国企业境外积极所得长期留存海外以及日益严重的“税收倒置”问题,是美国属地主义税改的真实动因.但美国税改属地转向有可能导致利润转移现象更为突出.为此,美国参众两院提出了过渡性“视为汇回”规则等应对措施.美国税改属地主义转向有利于构建后BEPS时代的税收秩序,也有可能引发新一轮的国际税收竞争.