上市公司财务报告舞弊识别的实证研究

摘要

以1999年至2008年6月30日之间发生利润造假并被证监会公告处罚的A股上市公司作为研究对象.从财务和非财务两个角度考察相关的识别因素.分析公司股权、内部治理、外部审计和公司财务等,可以发现:股权集中度较高、监事会比例较高的公司发生舞弊的可能性较低;董事长兼任总经理的公司容易发生财务舞弊;而舞弊公司比没有舞弊的公司在舞弊当年被出具非无保留审计意见和变更会计师事务所的可能性更大;发生舞弊的可能性与主营业务收入增长率正相关,与资产负债率负相关.