“营改增”减税效应的异质性问题及对策研究

摘要

“营改增”税制改革从试点到全面实施对我国不同行业产生了重大影响,因此,对税改的效果开展研究具有现实意义.从理论上推算“营改增”对不同税率下企业的增值税、所得税和总税负的作用及税负平衡点,并选取2012年实施“营改增”的105家上市公司,采用2011 ～ 2016年数据分别考察“营改增”前后不同行业有效税率与税负结构的变化,研究行业间存在的异质性问题.结果 表明,不同行业有效税率与税负结构的变化趋势不同,制造业和交通运输业的总税负略有下降,但信息、软件服务业的总税负增加.在后“营改增”时期,我国税收政策还需进一步优化,以符合不同行业的特点,增强实体经济活力.