对我国企业内部控制制度的思考

摘要

最近，由于对新修订的《会计法》执行情况检查，笔者接触了几家畜牧企业财务部门，发现其内部控制制度不同程度地存在一些缺陷，主要表现在：1、业务活动未按照适当的授权进行；2、对资产和记录的接触、处理未经过适当的授权；3、账面资产与实存资产未定期核对，出现账实不符等等。这种现象在其他行业乃至上市公司也存在，为此中国证监会作了强制性规定，把加强内部控制制度作为审核企业申请上市的条件之一。所谓内部控制是指企业单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从我国目前现状来看，由于制度环境及主观因素造成内部控制制度的固有限制作用加大，影响了内部控制制度作用的效果，如何建立、健全企业内部控制制度并使其发挥应有的作用，是本文思考的出发点。一、对目前我国企业内部控制主要存在问题的思考(一)内部控制制度流于形式，控制乏力我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，文字方面的东西也有，理论上也很严谨，但由于没有人去考核，去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式，走过场，其执行效果往往很差。无...