土地资源资产负债表编制研究——以上海市的报表编制为例

摘要

党的十八届三中全会首次提出探索编制自然资源资产负债表,土地资源是自然资源中最重要的资源,先行探索土地资源资产负债表的编制具有重要意义.国内学者关于土地资源资产负债表的现有研究仍存在对土地资源资产价值确认与计量不完整、缺乏土地资源负债的确认与计量等不足.文章在已有研究的基础上,构建了土地资源资产负债表编制的理论体系;探讨了土地资源资产的价值确认与计量核算方法;确定土地资源负债的核算内容包含土地资源过耗负债以及土地资源治理成本,并确定了这两种负债的核算方法;采用土地资源资产实物量平衡表和土地资源资产负债价值量表两个体系建立了土地资源资产负债表框架;以上海市为例,用两个体系编制了上海市土地资源资产负债表,并对两个体系进行对比分析.