美国的信托与遗产及其税务处理

摘要

＜正＞ 中美税收协定议定书第四条中明确:协定第三条规定的“人”一语,应包括遗产或信托。可见,信托和遗产在美国税法中具有特殊的法律地位和税务处理方法。本文拟就美国信托和遗产及其税务处理的基本情况做一简介。因信托比遗产更为复杂,故介绍的重点放在前者。一、信托及其体现的关系信托是一种法律安排,是指一方（委托人）将其财产所有权转给另一方（受托人）,受托人为了指定受益人的利益而对财产加以保存和管理。一个信托通常由三方组成:一是委托人,