高管的银行背景、所有权性质与会计稳健性

摘要

本文研究的是企业高管的银行背景对会计稳健性的影响。研究以2001~2010年非金融类上市公司为样本,以公司高管是否曾经或现在担任银行职务来判断公司高管是否具有银行背景。检验结果发现,高管有现任银行背景时,公司会计稳健性显著更高;高管有曾任银行背景时,会计稳健性更低。进一步的检验结果发现,当高管现任银行背景为四大国有商业银行时,相对于非四大国有商业银行,民营企业会计稳健性显著更高。但是,高管现任银行背景是否为四大国有商业银行对国有企业会计稳健性并没有显著影响。以上研究结果表明,四大国有商业银行对民营企业的监督效率有所提高,但是对国有企业的预算软约束仍然没有得到显著改善。