浅谈符合性测试的概念

摘要

符合性测试是审计实务的一个重要问题，但符合性测试在我国还存有诸多不完善之处，对其概念的理解也存在争议。其表述可分为二类：第一类以注册会计师统考辅导教材《审计》为代表，其表述为：“符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。符合性测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性。”第二类则以《〈中国注册会计师独立审计准则〉释义》为代表，其表述为：“符合性测试是指通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制的符合程度。通过符合性测试，注册会计师便可对内部控制的有效性作出进一步评价，并根据符合性测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围。”上述两类符合性测试概念的矛盾体现在符合性测试的内容是否包括内部控制的设计。评价内部控制制度作为一个测试过程，大体要经过以下步骤：１．调查了解内部控制制度。将调查记录形成工作底稿。记录的方法通常有三种，即问卷调查表、文字表述和流程图。２．进行穿行测试。即在每一类交易循环中选择一笔或若干笔业务进行测试，以验证工作底稿上描述的内部控制制度信息的客观性和真实性。３．初步评价内部控制制度。其实质在于把被审计单位内部控制的现有模式与理想模式进行比较...