论允许长期资产减值损失转回的可行性——基于新准则实施后的实证检验

摘要

本文以2006年前上市的130家制造业上市公司为研究对象，考察了2007-2009年新准则实施后宏观经济因素对于这些公司资产减值损失转回的影响，以及资产减值的计提与操纵性应计利润的关系。研究结果显示，宏观经济状况对资产减值损失的转回存在正相关关系，短期资产减值准备的计提与操纵性应计利润呈负相关关系。禁止长期资产减值损失转回在金融危机背景下没有反映资产价值的双向变化，企业仍可利用短期资产减值的计提和转回进行盈余管理，长期资产减值损失在符合转回条件的基础上应当予以转回。