行为税收:一个纳税行为的分析框架

摘要

本文以行为经济学作为主要理论基础,构建了一个行为税收的分析框架,主要回答了这样三个问题:影响纳税行为的外部约束是什么?影响纳税行为的内部约束是什么?在内外部约束条件下,纳税人如何决策?外部约束包括文化、经济、政治、法律四个纬度,在传统的理论分析中常常被忽略。然而,它们是影响纳税行为的重要因素。本文逐一分析了它们对纳税行为的影响。在外部约束一定的条件下,由于纳税人的心理结构具有不同的特征,纳税人在纳税方案选择上存在个体差异。本文从纳税行为动机、纳税人的认知差异、纳税行为态度三个方面对纳税人的心理结构进行了分析。传统纳税人行为理论较多采用预期效用理论作为纳税行为的描述模型。然而,纳税人常常系统地背离了预期效用理论的公理。行为经济学的决策理论有助于更深入地分析纳税决策的制定和执行。本文分别从编辑和评价阶段分析了纳税人在风险条件下的选择过程。在纳税方案实施后,纳税人会对纳税方案的实施过程进行价值评价。本文分析了对各种纳税方案的满意与否导致的后续行为差异。