我国实证会计研究存在的问题及思考

摘要

@@ 一、我国实证会计研究中的一些问题rn1.数据不可比.首先,最近几年我国的宏观经济状况波动很大,比如1994的通货膨胀率(零售物价指数)达到了21.7%,而1998年出现了通货紧缩,为-2.6%(中国统计年鉴1999),这两年的会计数据尤其是一些增长指标会存在很大差异,所以说通货膨胀会导致数据不可比,虽然我们可以应用物价指数对通货膨胀情况进行调整,但如果1994年时没有通货膨胀,那么企业的投资决策和经营活动将是另一种情景了,这是无法调整的;其次,我国的会计准则和会计制度正在建设的过程中,每年都会有新的准则和制度出台,1997年是关联方关系及其交易的披露准则、1998年是现金流量表和资产负债表日后事项准则、1999年是投资等准则和四项准备计提政策等,这些准则和制度都会导致各年度之间的会计数据缺乏可比性;最后,我国上市公司存在操纵会计数据和关联交易比重较大等现象,这些行为都是不可持续的,也会导致数据不可比.数据不可比会对样本的选取产生很大影响.