小议我国会计等式存在的缺陷

摘要

会计是社会经济发展产物，并随着经济发展而发展，纵观会计发展史，其实也就是会计等式不断演变、进步的历史，从历史成本到公允价值计量当然是会计发展的进步。由于公允价值更强调资产现时价值，因而其提供会计信息比历史成本更可靠、更相关，但公允价值并非物美无缺，2008年金融危机充分暴露出公允价值的致命缺陷，表相体现为顺周期性，而内在根源在于公允价值会计仍然沿用以历史成本为基础的会计等式，从而造成公允价值会计信息失真和计量缺陷，本文针对这一问题进行研究和探讨，并认为会计等式变革已迫在眉睫。