CEO与审计师'同姓一家亲'会损害审计质量吗?——基于财务重述视角的经验证据

摘要

文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响.研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在"同姓一家亲"现象,表现为CEO与签字审计师"同姓"时,更易损害审计独立性,经审计的上市公司财务报表更易发生重述.进一步地,当CEO与签字审计师由"不同姓"变为"同姓"时,财务重述概率增加;区分财务重述内容之后,CEO与签字审计师的"同姓"关系对核心指标财务重述的影响更强;由本地会计师事务所进行审计时,"同姓一家亲"现象更加明显;然而,会计师事务所的声誉与质控机制能够显著抑制"同姓一家亲"的负面效应.上述研究提供了姓氏文化影响审计行为及结果的经验证据,从而敦促投资者和监管部门关注"同姓"关系等非正式制度的经济效应.