审计定价中的客户性别效应

摘要

客户性别特征能够影响审计师的审计风险预期,因而审计师会据此调整审计定价。本文从实际控制人性别视角,以沪深A股民营上市公司为研究对象,实证检验了上述假设。检验结果表明:审计定价中存在着显著的客户性别效应。具体而言,当公司实际控制人为女性时,审计师收费水平更低。在控制内生性以及进行稳健性检验后,我们的结论仍旧成立。研究还发现,当审计师面临的审计风险水平更高时,女性实际控制人所在公司审计费用更低,从而为客户性别效应的作用机制提供了一定证据支持。进一步研究表明,研究结论并非因女性实际控制人选择低审计质量所导致的。本研究在丰富高阶梯队理论以及审计定价相关领域文献的同时,还具有较为重要的政策含义。