关键审计事项结论性评价与审计师感知的审计责任--一项实验证据

摘要

随着新审计报告准则的实施,上市公司审计报告开始披露关键审计事项,在有些审计报告中不仅包含了新审计报告准则要求的关键审计事项及其应对,还包含了关键审计事项的结论性评价。这些结论性评价大体上可分为三种表述方式:关键审计事项是“合理的”“可以接受的”“没有发现重大问题”。基于心理学理论并采用实验研究方法,本文分析和检验了关键审计事项的结论性评价表述的三种方式对审计师感知的审计责任的影响。研究发现,在关键审计事项的结论性评价表述为“合理的”情况下,审计师感知的审计责任最大;表述为“可以接受的”情况下,审计感知的审计责任次之;表述为“没有发现重大问题”的情况下,审计师感知的审计责任最小。研究还发现了关键审计事项的结论性评价表述方式影响审计师感知的审计责任的具体路径。